Однако для МНМА обычно применяются два дополнительных метода – метод 50/50 и метод 100% (см. таблицу ниже). После полной амортизации ОС их остаточная (балансовая) стоимость становится равной нулю или, если была определена ликвидационная стоимость, этой ликвидационной стоимости. В дальнейшем объект может использоваться по этой стоимости или срок эксплуатации быть переоцененным.
Какие сроки эксплуатации использовать для исчисления амортизации отдельных компонентов ОС
Поэтому если срок предполагаемого полезного использования объекта (25 лет) будет каким-либо образом обоснован (подтвержден внутренними документами, в которых будут приведены те факторы, которые на него указывают), то никаких законодательных норм предприятием нарушено не будет. Если же по прошествии какого-то времени возникнет необходимость в его пересмотре, то такая возможность у предприятия тоже будет (п.25 ПБУ-7). Следовательно, при приобретении основных средств срок полезного использования (эксплуатации) объекта для начисления амортизации в налоговом учете не может быть меньше срока, определенного в приказе по предприятию, а также меньше определенного в пункте 145.1 ст. Установление определенного метода амортизации не обязывает его использовать на протяжении всего срока амортизации объекта основных средств. Если изменяется ожидаемый способ получения экономических выгод для использования объекта, то метод амортизации можно просмотреть на конец отчетного года.
Методы начисления амортизации материальных внеоборотных активов
Месячная амортизация в первом году составляет 5347,22 грн. Важно отметить, что амортизация не применяется к земле. Это объясняется тем, что амортизация отражает физический или моральный износ объекта, а земля – природный ресурс, не подлежащий физическому или моральному износу.
Основные средства: признание и классификация
Правила начисления бухгалтерской амортизации регулируются нормами п.22—30 ПБУ-71. Объектом амортизации в бухгалтерском учете является «стоимость основных средств», которая никоим образом «не привязывается» к факту оплаты за такие основные средства. Определяется она на основании норм пп.8—14 ПБУ-7 (в зависимости от способа приобретения объекта). И в рассматриваемом случае в нее войдут как собственно расходы на приобретение помещения, так и стоимость тех дополнительных работ, которые были проведены в этом помещении до момента его ввода в эксплуатацию.
Как видим, НК сохраняет деление основных средств в налоговом учете на производственные и непроизводственные. В бухгалтерском учете, как известно, подобного разделения не существует, поэтому говорить о сближении двух учетов в отношении основных средств уже только вследствие этого не приходится. Ряд понятий (земельное улучшение, здания, сооружения, передаточные устройства), которые помогут определиться с группой налоговых ОС, приведены непосредственно в ст. Ими и нужно пользоваться (для облегчения вашей работы мы поместили эти понятия в таблицу 1). 7 П(С)БУ 7, приобретенные созданные ОС зачисляются на баланс предприятия/учреждения по первоначальной стоимости.
Мы также представим примеры расчета амортизации для основных средств и объясним, как эта амортизация отражается в бухгалтерском учете. К сожалению, на сегодня не существует нормативно-правового акта, который бы конкретизировал групповые составляющие и тем самым облегчал задачу достоверной классификации ОС как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поэтому вполне закономерно, что процедура отнесения объектов к той или иной группе, как и прежде, вызывает целый ряд вопросов. Для тех же, кто решится отстаивать выгодное предприятию учетное решение, которое принято на базе бухгалтерских правил учета ОС, посоветуем стремиться к соблюдению при этом полного соответствия бухгалтерского и налогового учета одного и того же актива.
Кроме того, данный объект будет классифицирован как ОС и в бухгалтерском учете, ведь бухучетное определение данного понятия шире. Все это означает, что налоговый учет таких активов регулирует, в частности, ст. 7 П(С)БУ 7, единицей учета ОС является объект основных средств. Срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС должен устанавливаться предприятием в распорядительном акте во время признания его активом (при зачислении на баланс) (п. 23 П(С)БУ 7). Где n – количество лет полезного использования объекта ОС.
- Наоборот, при таком положении дел у налогоплательщика появляется возможность для маневра еще на этапе признания актива основным средством (одним или несколькими учетными объектами).
- Учитывая условия эксплуатации оборудования, а также экономические выгоды, реальный срок его полезного использования составляет 3 года.
- При этом такую «переходную» налоговую амортизируемую стоимость по каждому объекту основных средств следует определять по данным бухгалтерского учета на уровне остаточной стоимости объекта, т.
- Кстати, даже если срок полезного использования истек еще полгода назад, а ОС продолжает использоваться, не запрещено продлить его сейчас.
В противном случае оценку имущества могут признать недействительной, что предусмотрено ст. Например, при приобретении легкового автомобиля планировалось что он будет использоваться сугубо для служебных поездок руководителя предприятия и предприятием был избран прямолинейный метод начисления амортизации. 4 П(С) БУ 7, то сразу становится ясно, что вся схема амортизации связана со сроком полезного использования основных средств. При этом в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО 16 «Основные средства» (для налогоплательщиков, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с МСФО) срок полезной эксплуатации определяется по отдельным активам исходя из ожидаемой полезности актива для субъекта хозяйствования. Обобщая вышеизложенное, приведем в завершение образец основной части инвентаризационной ведомости (описи), которую следует составить предприятию по результатам инвентаризации основных средств на 1 апреля 2011 года в целях последующего их налогового учета.
Вопрос актуальный, поскольку большое количество предприятий в настоящее время обновляют свои основные средства (оборудование, механизмы, транспортные средства). Б) количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые предприятие ожидает получить от использования актива. Действительно, в строке 1010 Баланса (Отчета о финансовом состоянии) все будет выглядеть нормально с остаточной стоимостью, но важно, чтобы все статьи, а не только те, которые включаются в итог по Балансу, не были завышены.
После продления срока эксплуатации будете вправе его ремонтировать, улучшать или модернизировать, пока не решите ликвидировать или продать. При этом амортизация объекта ОС начисляется исходя из нового срока полезного использования и ликвидационной стоимости, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования и/или ликвидационной стоимости. То есть каких-либо конкретных минимальных сроков полезного использования объектов основных средств законодательством не предусмотрено.
В таком случае будут возникать вопросы по их амортизации. Ведь расходы на улучшение увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и амортизируются (п. 14 НП(С)БО 7). А амортизация начисляется на протяжении срока полезного использования. Следовательно, не продлив его, не будет возможности начислять амортизацию на увеличенную стоимость (фактически на сумму улучшений).
В случае же если предприятие может продемонстрировать вероятность поступления будущих экономических выгод от такого объекта, его придется признать в составе необоротных активов. Согласно П(С)БУ 7 «Основные средства» срок полезного использования (эксплуатации) – это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг). Кроме того, в бухучете допускается возможность учета одного объекта ОС как нескольких. Его суть заключается в том, что если один объект основных средств состоит из частей, имеющих разные сроки полезного использования (эксплуатации), то каждая из этих частей может признаваться в бухгалтерском учете как отдельный объект основных средств. МСФО 16 обязывает пересматривать срок полезного использования актива как минимум на конец каждого финансового года.
Это недвижимость, транспорт, производственное оборудование, инвентарь и т.п. Таким образом, налоговый учет никак не может ускорить амортизацию одного и того же «железа», а может только его замедлить. Нам казалось – если здесь и придумается какое-то исключение, то разве что из области ненаучной фантастики.
Это включает в себя срок полезного использования и ликвидационную цена объекта. Если эти условия изменились, то амортизация рассчитывается в соответствии с новыми параметрами, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда были внесены изменения. К примеру, если срок полезного использования был изменен в декабре 2024 года, то амортизация по новому сроку начинается с января 2025 года. Собственно, как и ранее, НК установлены два критерия для отнесения материальных активов (в том числе запасов полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр) к основным средствам — это стоимость и срок полезного использования. По нему годовая сумма амортизации определяется как произведение амортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента.
В первую очередь ответим на вопрос о начислении в рассматриваемой ситуации амортизации. Напомним, что правила налогового и бухгалтерского учета здесь могут существенно отличаться. Важно отметить, что прямолинейный метод наиболее простой и распространенный способ расчета амортизации основных средств.
Амортизацию основных средств на счете 10 можно учитывать любым из пяти методов, приведенных в таблице ниже. Сумма числа лет полезного использования составляет 1+2+3+4+5, что в сумме дает 15 лет. Необходимо отметить, что метод 100% является самым простым методом амортизации для МНМА. 10 – стоимость основных средств, определенная нa уровне обычной цены, полученныx в концессию в соотвeтствии с Законoм № 2624. — учитывать компьютер по частям, когда все комплектующие и периферийные устройства классифицируются как самостоятельные объекты учета.
IT курсы онлайн от лучших специалистов в своей отросли https://deveducation.com/ .